Justice pro…

Какие стоматологические услуги можно отнести к дорогостоящим (по коду «2») для оформления справки о лечении для налогового вычета, в т.ч. с 1 января 2021г?

19.12.2019,

Семинары 

Уважаемые коллеги! На днях помогал дать письменный ответ на запрос пациента, «почему в справке об ортопедическом лечении Вы не поставили код 2 ?» и решил поделиться с Вами:

До 1 января 2021 года:

Все медицинские услуги являются простыми (не дорогостоящими, отражаются по коду «1» и имеют  предел суммы налогового вычета  — 120 тысяч рублей (выплата 15,6 тысяч рублей (13% от  120 тысяч рублей), кроме тех медицинских услуг, которые  отражены в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, где  определен закрытый перечень дорогостоящих видов лечения (по коду «2»).

Для
стоматологических услуг подходит только пункт 9 «Реплантация, имплантация
протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов»,
т.е.  в отношении хирургической стоматологии и только по
имплантации имплантатов (зубных протезов).

 Это
подтверждается Письмом Министерство Здравоохранения и Социального Развития
РФ от 7 ноября 2006 г. N 26949/МЗ-14:

«Операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции».

Стоимость
самих имплантатов также учитывается по коду «2», в соотвествии с п.
2.2. Письма ФНС РФ от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах
предоставления социальных налоговых вычетов»:

«При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента».

Таким образом, только дентальная имплантация (операция и расходные материалы, в т.ч. сами имплантаты)  и протезирование на имплантатах, как неотъемлемая часть услуги установки дентальных имплантатов) относится к дорогостоящему виду лечения по кожу «2» и только за эти медицинские услугиможно получить налоговый вычет на всю сумму лечения.

 Все остальные платные медициснкие услуги по стоматологии услуги относятся к простому лечению с кодом №1 с пределом вычета в размере 120 000 руб. (сумма вычета 15 600 руб.). 

Как правильно оформить документы для пациента, который просит справку для налогового вычета — читайте здесь.

Что изменилось с 1 января 2021г?

ППРФ от 8 апреля 2020 г. N 458 утвердило новый Перечень
дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

К стоматологии относится «Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей)». Я советую в справке на налоговый вычет так и писать «оказаны медицинские услуги по ортопедическому лечению приобретенных дефектов зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей)»

Условия для дорогостоящего лечения
За кого можно получить вычет
Сумма вычета и сроки подачи документов
Дорогостоящая стоматология
Как получить вычет за лечение
Документы на вычет

Чтобы подробно разобраться в том, что такое налоговый вычет за
лечение, предлагаем посмотреть наше видео.

На наглядных примерах мы рассказываем, кто имеет право на вычет,
какие документы нужно собрать для налоговой инспекции, за кого
можно получить вычет и сколько денег в итоге можно вернуть на свой
счет.

Принципиальное различие между простым и дорогостоящим лечением –
размер налогового вычета. В статье
«Медицинские услуги, лекарства и дорогостоящие виды лечения для
налогового вычета» перечислены виды лечения, утвержденные
Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201.

Для того чтобы узнать вид своего лечения, не обязательно искать
заболевание в длинном списке Постановления. Запросите в клинике, в
которой вы лечились, «Справку об оплате медицинских услуг для
предоставления в налоговые органы» и посмотрите строку «код
услуги».

Если стоит код №1, значит, лечение было
простым. Если указан код №2 – дорогостоящим.

В отдельной статье мы подробно описали, что такое
«Налоговый вычет за лечение». Ниже расскажем о том, как
определить, было ли лечение дорогостоящим, что это значит, какие
несет выгоды и как получить назад часть затрат.

Условия для получения налогового вычета за
дорогостоящее лечение

• вы налоговый резидент РФ;
• платите подоходный налог 13%;
• медицинское учреждение зарегистрировано на территории
  России;
• медицинское учреждение имеет лицензию;
• назначения выписаны лечащим врачом;
• в Справке об оплате медицинских услуг указан «код услуги
  №2»;
• вы оплачивали услуги и расходные материалы из собственных
  средств, а не получили их от работодателя или из благотворительного
  фонда;
• расходные материалы, стоимость которых вы планируете включить в
  вычет, были оплачены вами для дорогостоящего лечения;
• в клинике отсутствуют медикаменты и расходные материалы,
  необходимые вам для дорогостоящего лечения;
• покупка медикаментов и расходных материалов за счет пациента
  указана в договоре с лечебным учреждением;
• у вас есть справка из клиники о том, что расходные материалы
  были нужны для дорогостоящего лечения.

О включении дорогостоящих расходных материалов в налоговый вычет
говорится в п. 2.2 Письма ФНС от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@
«Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых
вычетов».

За кого можно получить вычет

Распространена ситуация, когда в семье лечится один, а платит за
него другой. Так часто происходит с пожилыми родителями, ведь
отдать десятки тысяч рублей за операцию на суставе или терапию
тяжелого заболевания – неподъемная ноша для пенсионера.

В ст. 219 НК РФ определен список родственников, за которых вы
можете получить налоговый вычет, если оплачивали их лечение:

• муж/жена;
• дети до 18 лет;
• родители.

Если вы платите за себя или за родных из вышеприведенного
списка, договор с клиникой может быть заключен на любого из вас.
Главное условие – должно быть документальное подтверждение того,
что именно вы понесли эти расходы.

Сумма вычета и сроки подачи документов

Итак, вы определились, что имеете право на налоговый вычет и что
лечение было дорогостоящим. Сколько денег вы можете вернуть?

Для дорогостоящего лечения, в отличие от простого, не
определена верхняя планка налогового вычета. Вы имеете право на
возврат 13% от всех ваших расходов (подп. 3 п. 1 ст. 219
НК РФ).

Обратиться в инспекцию и подать декларацию 3-НДФЛ с заявлением
на вычет разрешено по окончании налогового периода, то есть в
следующем году после оплаты. В расчет берется календарный год с 1
января по 31 декабря.

Если вы платили за лечение в 2020 году, то документы подаются не
ранее 2021 года. Вычет можно получить в течение трех лет с момента
оплаты, поэтому в нашем примере это 2021, 2022 или 2023 год.

Помните! Вне зависимости от того, сколько денег в течение года
вы потратили на дорогостоящее лечение, сумма возврата не может быть
больше НДФЛ, выплаченного вами за этот год. Остаток на следующий
год не переносится и сгорает.

Сведения о размере перечисленного подоходного налога содержатся
в справке 2-НДФЛ с вашей работы. Этот документ, как и другие
обязательные
документы, подается в ИФНС по месту жительства.

Дорогостоящая стоматология

Наиболее популярный вопрос – какая стоматологическая услуга
относится к дорогостоящему лечению? Можно ли получить налоговый
вычет по всем расходам за протезирование, установку брекетов или
лечение зубов?

Давайте обратимся к Постановлению Правительства РФ от 19.03.2001
№ 201, в котором определен перечень дорогостоящих видов
лечения.

В нем присутствует пункт 9 «Реплантация, имплантация протезов,
металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов».
Это единственное указание на услугу, которую можно отнести к
стоматологии. А точнее – к хирургической стоматологии по
имплантации зубных протезов.

 Министерство Здравоохранения и Социального Развития РФ в
Письме от 7 ноября 2006 г. N 26949/МЗ-14 дает разъяснение:

«Операция по имплантации зубных протезов входит в
Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации, размеры фактически произведенных
налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении
суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N
201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для
представления ее в налоговые органы Российской Федерации с
указанием кода услуги 2 при проведении указанной
операции».

Тогда возникает вопрос: попадают ли в налоговый вычет за
дорогостоящее лечение имплантаты, то есть расходные материалы? Как
мы указывали выше, п. 2.2. Письма ФНС РФ от 31.08.2006 N
САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных
налоговых вычетов» дает четкое определение:

«При предоставлении социального налогового вычета по
дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам
лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком
необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов
(например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и
т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и
соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено
их приобретение за счет средств пациента».

Резюмируем: сколько бы денег вы ни потратили на протезирование,
установку брекетов или лечение зубов, лишь операция по
имплантации зубных протезов относится к дорогостоящему виду
лечения. И лишь за нее и за имплантаты
можно получить налоговый вычет на всю сумму.

Все остальные стоматологические услуги относятся к простому
лечению с кодом №1 с максимальным размером налогового вычета 120
тысяч рублей  и выплатой 15,6 тысяч рублей (13% х 120 тысяч
рублей).

Помните, что сумма всех социальных вычетов, включая лечение, не
может быть больше 120 тысяч рублей.

Как получить вычет за лечение

Процесс оформления налогового вычета за дорогостоящее лечение
ничем не отличается от общих правил. Главное – внимательность,
скрупулезный сбор
документов и правильное заполнение декларации 3-НДФЛ.

С одной стороны, ничего сложного. С другой – даже мелкая ошибка
может привести к тому, что вам придется начать все сначала. С
учетом того, что налоговые органы берут три месяца на камеральную
проверку, некорректно оформленные документы остановят процесс, и вы
потеряете время.

Что вы получите, если зарегистрируетесь в онлайн-сервисе
НДФЛка.ру:

• мы составим для вас список необходимых именно вам
  документов;
• проверим корректность оформления;
• заполним для вас декларацию 3-НДФЛ или поможем сделать это
  самостоятельно;
• отправим вам два электронных формата 3-НДФЛ: XML и PDF, чтобы
  вам было удобно передать декларацию в ИФНС;
• или сами направим 3-НДФЛ в налоговую инспекцию с помощью вашей
  электронной подписи;
• будем на связи до получения вами денег на расчетный счет.

Документы на вычет

Мы подготовили для вас отдельную статью, в которой указали

Документы для получения вычета за лечение. Если у вас остались
вопросы, обращайтесь, мы будем рады вам помочь!